Налоговый кодекс Республики Беларусь
Статья 209. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктами 3–5 статьи 199 настоящего Кодекса плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1.1. в размере 135 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 белорусских рублей в месяц;

1.2. в размере 40 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами для целей настоящей статьи признаются:

физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста трех лет – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей;

несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних;

инвалиды I и II группы старше восемнадцати лет – для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:

ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста;

обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования;

физическое лицо перестало быть иждивенцем;

наступила смерть ребенка или иждивенца;

прекращены опека, попечительство;

вступило в силу решение суда о лишении родительских прав, об отобрании ребенка и передаче его на попечение органов опеки и попечительства, об отмене усыновления (удочерения) ребенка.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 75 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Одинокими родителями признаются:

мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;

родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим;

усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке.

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 75 белорусских рублей в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца:

усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак;

вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим второго родителя ребенка.

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 75 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 75 белорусских рублей в месяц, на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца;

1.3. в размере 190 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий этой катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1–3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 г. № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

физических лиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1594-XII «О ветеранах»;

физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 190 белорусских рублей в месяц.

2. Установленные в настоящей статье стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы).

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

в течение налогового периода – налоговым агентом;

по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя, нотариуса отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 настоящего Кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2452 белорусских рублей.

3. Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется на основании следующих документов:

имеющихся у налогового агента сведений о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копии свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительного документа на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявления плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;

справки о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо решения комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, справки о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до трех лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание этого иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов;

справки (ее копии) о том, что лицо старше восемнадцати лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся, – для родителей этого лица;

копии удостоверения ребенка-инвалида – для родителей ребенка;

копий удостоверения инвалида, свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), иных документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – для родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекунов или попечителей инвалидов I и II группы;

копии решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей) – для усыновителей (удочерителей);

копии выписки из решения органов опеки и попечительства – для опекунов и попечителей;

копии выписки из решения органов опеки и попечительства либо копии договора об условиях воспитания и содержания детей, копии удостоверения на право представления интересов воспитанников – для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;

копии договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверения (его копии) установленного образца – для приемных родителей;

справки, выдаваемой органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащей сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, – для одиноких родителей;

копии свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка – для вдов (вдовцов), одиноких родителей;

выписки (ее копии) из трудовой книжки либо справки о месте работы, службы и занимаемой должности служащего (профессии рабочего) – для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках);

копии решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения) – для одиноких родителей, если второй родитель лишен родительских прав либо перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения);

копии решения суда о безвестном отсутствии, о признании недееспособным, об объявлении умершим супруга (супруги), второго родителя ребенка – для одиноких родителей.

4. Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется на основании следующих документов:

удостоверения пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, дающего право на льготы в соответствии со статьями 18 или 19 Закона Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

книжек Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельства к званию «Герой Беларуси», орденских книжек, для полных кавалеров орденов Отечества – свидетельства к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов – справки военного комиссариата, подтверждающей указанные звания (награждение орденами);

удостоверения (свидетельства) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверения инвалида Отечественной войны; удостоверения инвалида о праве на льготы; удостоверения о праве на льготы; пенсионного удостоверения с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверения участника войны; свидетельства о праве на льготы; «Пасведчання iнвалiда»; удостоверения инвалида; удостоверения инвалида боевых действий на территории других государств; удостоверения ветерана боевых действий на территории других государств; иные удостоверения;

«Пасведчання iнвалiда», удостоверения инвалида, в которых содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности.

5. Документы, являющиеся основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту или налоговому органу не представляются.

Индивидуальным предпринимателем (нотариусом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты.